Impôt sur le revenu - Revenus locatifs (location non meublée)

Si vos revenus ne dépassent pas 15 000 €, vous serez automatiquement soumis au régime micro-foncier. Il vous donne droit à un abattement de 30 %.

Vous pouvez cependant choisir le régime réel.

Régime micro-foncierVous devez déclarer le montant brut de vos revenus fonciers.Pour le calculer, vous devez procéder en 2 étapes.1/ Faire la somme des éléments suivants :Loyers encaissésDépenses incombant normalement au propriétaire et mises à la charge des locatairesSubventions et indemnités perçues.2/ Déduire de la somme obtenue le montant des charges qui incombent au locataire (aussi appelées charges locatives).Vous avez droit à un abattement forfaitaire de 30 %, représentatif de frais, sur vos revenus fonciers.Vous ne pouvez pas déduire vos travaux et charges.La déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.Vous devez indiquer le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers sur votre déclaration de revenus en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.Déclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesConnexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect. Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.Si vous devez faire une déclaration papierLa déclaration de vos revenus fonciers est simplifiée.Vous devez remplir le formulaire n°2042, en indiquant le montant brut sans abattement de vos revenus fonciers (charges non comprises).Régime réelSi vos revenus fonciers ne dépassent pas 15 000 €, vous pouvez opter le régime réel.À savoirSi vous choisissez le régime réel, cette option sera irrévocable pendant 3 ans.Votre revenu foncier imposable (aussi appelé revenu foncier net) est égal à la différence entre les montants suivants :Recettes que vous avez encaissées au cours de l’annéeTotal des frais et charges déductibles, pour leur montant réel et justifié.Vos recettes sont constituées des loyers que vous avez encaissés pendant l'année.Vous devez aussi déclarer les sommes reçues comme dépôt de garantie si vous les utilisez dans les situations suivantes :Compenser des loyers impayésRemettre en état des locaux après le départ des locatairesFinancer des charges locatives.Les principales charges déductibles sont les suivantes (liste non exhaustive) :Frais de réparation et d'entretienTravaux d'amélioration (rénovation énergétique par exemple)Provisions pour charges de copropriétéFrais de gestionPrimes d'assurances (habitation, loyers impayés, emprunteur, etc.)Intérêts des empruntsCertains impôts (taxe foncière, ordures ménagères, etc.).Si le bien immobilier est loué partiellement, les charges sont déductibles uniquement pour la partie que vous louez.Pour faire le calcul du montant correspondant à la partie louée par rapport à l’ensemble de l’immeuble, utilisez les pourcentages qui servent à la répartition des charges entre les occupants.À savoirLes travaux de construction (agrandissement, transformation par exemple) ne sont pas déductibles.Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier.La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 €. Cette déduction s'applique automatiquement.Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes.La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes.ExempleUn contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 €. Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 €. Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 €.Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 €. C’est un déficit foncier.Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal).Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 €.La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée.Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes :LicenciementInvaliditéDécèsExpropriation de l’immeuble.À noterLa limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027. Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr.Déclarer vos revenus en ligneMinistère chargé des financesConnexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect. Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.Si vous devez faire une déclaration papierVous devez remplir le formulaire n°2044.Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants :Vous êtes propriétaire d'au moins un immeuble pour lequel un régime spécial s'applique (par exemple, monument historique)Vous avez opté pour la déduction avec l'amortissement des logements neufs (par exemple, dispositif « Borloo neuf »)Vous bénéficiez d'une déduction spécifique pour des dispositifs « Scellier »Vous possédez un bien en nue-propriété donné en location par l'usufruitier et pour lequel vous avez supporté des chargesVous détenez des parts d'une société civile de placement immobilier (SCPI) pour lesquelles vous avez opté pour la déduction par l'amortissement.Déclaration n°2044 des revenus fonciersMinistère chargé des financesLa déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042.Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)Ministère chargé des financesPour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants :Brochure pratique de l'impôt sur le revenuDépliant d'information sur les revenus fonciersNotice explicative de la déclaration de revenusNotice explicative de la déclaration des revenus fonciers (formulaire n°2044).